Единый социальный взнос (ЕСВ) для адвокатов в 2020 году

В связи с вступлением в законную силу Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» изменились размеры прожиточного минимума и минимальной заработной платы. 

Так, в 2020 году установлен прожиточный минимум на одного человека с расчета на месяц в размере с 01января 2020г. 2027 грн., с 01 июля 2020г. – 2118 грн. и с 01 декабря 2020г. – 2189 грн., а для основных социально-демографических групп населения: 

Прожиточный минимум для работоспособных лиц с 01 января 2020 года – 2102 грн., с 01 июля 2020 года – 2197 грн., с 01 декабря 2020 года – 2270 грн.

Размер минимальной заработной платы в месячном размере составляет 4723 грн. 

В связи с указанными выше изменениями, меняется и минимальный/ максимальный размер ЕСВ.

Итак, плательщиками единого социального взноса (есв, єсв) являются лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, в частности адвокатскую. 

ЕСВ начисляется на сумму дохода (прибыли) полученного от деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц. 

В случае, если адвокатом не получен доход (прибыль) в отчетном квартале или отдельном месяце отчетного квартала, такой плательщик обязан определить базу начисления ЕСВ, но не более максимальной величина базы начисления единого взноса. 

*(максимальная величина базы начисления единого взноса – максимальная сумма дохода застрахованного лица в месяц, что равняется пятнадцати размерам минимальной заработной платы, установленной законом, на которую начисляется единый взнос) 

Единый взнос для плательщиков (в конкретном случае адвокатов) устанавливается в размере 22% к определенной ст.7 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» базы начисления единого взноса. 

Если база начисления единого взноса не превышает размер минимальной заработной платы, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы (4723 грн.) и ставки единого взноса (22%). 

MIN ЕСВ – 4723 грн. * 22% = 1039, 06 грн. 

MAX ЕСВ – 4723 грн. * 15 размеров м.з.п. = 70 845, 00 грн.

ЕСВ для адвоката и ФЛП в 2018 году

С 1 января 2018 года адвокаты (лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность), а так же физические лица-предприниматели (ФЛП), на упрощенной системе налогообложения (в т.ч. первая группа), должны платить ежеквартально не менее 2457, 18 грн. до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос. Таким образом, к единому социальному взносу за 2017 год возникает обязанность оплаты ЕСВ за первый квартал 2018 года. (январь, февраль, март)

Сроки уплаты ЕСВ по-новому.

С 1 января 2018 года, адвокат должен оплачивать ЕСВ до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января).

Сроки уплаты ЕСВ стали одинаковыми для адвокатов, имеющих статус лица, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, и для физических лиц-предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения.

Соответствующие изменения введены Законом Украины от 03.10.2017г. №2148-VIII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий», который вступил в силу 11 октября 2017 года. Так, Законом внесены соответствующие изменения в абз.3 ч.8 ст.9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Сумма ЕСВ по-новому.

Как и ранее адвокаты должны уплачивать ЕСВ, исходя из фактически полученного облагаемого дохода (разница между доходами и расходами). Порядок оплаты следующий.

1. Максимальная величина дохода, на который ЕСВ начисляется, должна увеличиться до 55 845 грн. (3723 грн * 15).

В соответствии с ЗУ «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» размер минимальной заработной платы – 3723 грн., а это означает, что изменяется порог, вместо текущей границы в 25 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 15 размеров минимальной заработной платы с повышением минимальной заработной платы (с 3200 грн. до 3723 грн.).

2. В случае, если адвокат или ФЛП (в т.ч. первая группа), не получают в определенном месяце доход, который облагается налогом или получают его в размере, который меньше минимального страхового взноса, то они, как и раньше, обязаны уплачивать ЕСВ на минимальном уровне. Минимальный страховой взнос с 1 января 2018 года составляет 819,06 грн./ месяц (3723 грн х 22%).

Исходя из цифр ЗУ «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» - в январе 2018 года сумма уплаты ЕСВ должна составлять не менее чем 819,06 грн. и 2 457,18 грн. в квартал (819,06 грн. * 3 мес.) соответственно.

3. Срок представления отчетности по ЕСВ остается без изменений.

Для физических лиц-предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения отчет (за себя) должен подаваться за календарный год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом. Форма отчета по таблице 2 приложения 5 к Порядку формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 435 от 14.04.2015 года (далее - Порядок №435).

Для адвокатов, имеющих статус лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, отчет (за себя) должен подаваться за календарный год до 01 мая года, следующего за отчетным периодом. Форма отчета по таблице 3 приложения 5 к Порядку № 435.

4 Новая возможность для адвокатов.

Указанные выше изменения, дают право учитывать сумму ЕСВ, уплаченную в 2018 году (не только за 2017, а сейчас также за 1-3 кварталы 2018 г.) как расходы, что приведет к соответствующему уменьшению налогооблагаемого дохода адвокату, что, приведет к уменьшению сумм налога на доходы физических лиц и военного сбора, которые должны быть уплачены за 2018 в 2019 году.